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会计日常审核发票应关注这10个要点

所属分类:最新资讯    发布时间: 2021-12-07    作者:宁夏会计培训
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取得发票时,财务人员应严格核对发票,不符合要求的发票不得用于税前扣除、税款抵扣、出口退税和财务报销。..宁夏会计培训的小编就重点从以下十个方面来跟大家谈谈发票要怎么进行审核,快来看看吧!

一、发票类型

目前,有效发票类型可分为新增值税发票管理系统开票和新非增值税发票管理系统开票。

新的增值税发票管理系统开具发票,包括增值税专用发票、增值税普通发票、统一机动车销售发票和二手车销售发票。其中,增值税专用发票包括增值税专用发票和电子版增值税专用发票;普通增值税发票包括普通增值税发票(折票)、普通增值税发票(滚票)、电子普通增值税发票和收费公路电子普通增值税发票。取得增值税专用发票的单位和个人,可登录.........税务总局全国增值税专用发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验新系统开具的增值税专用发票信息。

新的非增值税发票管理系统开具的发票主要包括普通(机打、人工、定额)发票、客票、道口(桥梁)发票、客运发票、出租车发票、火车票、航空运输电子客票行程表、停车费等。未建立统一数据库的新系统未开具的发票,可在各省市税务局网站上通过当地12366纳税服务热线查询或咨询,确认发票类型是否有效。其中,部分地区已取消通用手工发票和通用机器发票,企业收到此类发票应注意核查。对于流水号定额发票和普通手工发票,要重点审查和综合判断,避免出现重叠、虚开发票和虚开发票的情况。

二、发票监制章

自2019年1月1日起,新发票监制章在全国范围内统一使用,上环刻全国统一发票监制章,中间刻.........税务总局,下环刻某某省(区、市)税务局。2018年12月31日以后,旧版监管印章的发票不能再使用,监管印章上有“..税务局”或“地方税务局”字样的不符合要求。

三、买方信息

自2017年7月1日起,如果买方为企业,普通增值税发票“买方纳税人识别号”栏应填写买方纳税人识别号或统一社会信用代码;买受人为个人、政府机关、非企业事业单位或者外国企业,普通增值税发票(滚票)、手工发票无“纳税人识别号”栏的,不适用本规定。

增值税专用发票必须填写购买方的全部信息,包括购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户银行和账号信息。

四、关于货物或应税服务和服务的信息

自2018年1月1日起,增值税专用发票、普通增值税专用发票、电子普通增值税专用发票、“货物或应税劳务名称”或“项目名称”栏均有与货物和劳务的税种代码对应的简称。

2018年1月,.........税务总局货物和劳务税司负责人在《关于实行货物和劳务税分类代码简称的问答》中回复:“由于纳税人数量较多,系统升级需要一个过程,部分纳税人因系统升级不足,在开具的增值税发票正面未打印货物和劳务税分类代码简称。带有未打印的货物和服务税分类代码的增值税发票可以正常使用,无需重新开具。”这是过渡期的政策,现在系统已经升级,所以货物和服务的税分类代码缩写应该印在增值税发票的正面。

五、规格、型号、单位、数量和单价

根据《...关于修改〈.......发票管理办法〉的决定》(..........令第587号),第二十二条发票应当按照规定的期限、顺序、栏目开具,全部一次性如实开具,并加盖发票专用章。

根据《.........税务总局关于修改〈.......发票管理办法实施细则〉的决定》(.........税务总局令第37号)第二十八条规定,单位和个人开具发票时,必须按照编号顺序填制发票,项目齐全、内容真实、字迹清晰,一次全部打印,内容完全一致,并在发票和抵扣联上加盖发票专用章。

货物应该如实填写。对于一些服务业务来说,确实无法填写型号规格和单位。2020年3月31日,福建12366回答了这个问题,“如果你提供的服务是应税的,不需要填写规格型号栏;如果服务真的无法测量(按次数或按项目),就不需要填写面上的数量和单价栏。”

要特别注意成品油的相关规定。自2018年3月1日起,所有成品油发票必须通过新增值税发票管理系统中的成品油发票开具模块开具。没有2018年2月28日之后开具的通用机器类型或名称的发票。

成品油专用发票、普通发票、电子普通发票的“单位”栏应选择“吨”或“L”。蓝色发票的“数量”栏是必填项,而不是“0”。普通发票(滚动发票)没有“单位”栏,默认数量单位为“L”。“成品油”印在成品油专用发票、普通发票和电子普通发票的左上角,但普通发票(卷票)没有这个要求。

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六、发票税率

检查发票税率选择是否正确,要注意经济业务、税收分类编码、适用税率是否一致。

七、发票备注

检查备注栏是否要填写发票,填写是否规范。纳税人自行或由税务机关代开增值税专用发票时,应在备注栏中注明相关信息的常见业务如下:

(1)货物运输服务:起运地、到达地、车辆类型及车号、待运货物信息等。(如内容较多,请另附清单);

(2)施工服务:施工服务所在县(市、区)名称及项目名称;

(3)出售房产:房产的详细地址;

(4)租赁房地产:房地产的详细地址;

(5)销售或出租房地产,税务机关应按核定的应纳税额纳税:注明“核定的应纳税额,实际含税成交金额为×××元”;

(6)保险代理机构开具的征收车船税的增值税发票:关于征收车船税的信息,包括保险单号、纳税期限(明细到月)、征收的车船税、滞纳金、总额等。;

(7)中国铁路总公司及其所属运输企业(含分公司)提供货物运输服务:铁路运输企业收取印花税信息;

(8)销售预付卡:注明“收到预付卡结算款”;

(9)个人保险代理人汇总开具增值税专用发票:注明“个人保险代理人汇总开具增值税专用发票”,证券经纪人、信用卡、旅游等行业个人代理人效仿;

(10)如果采用差别计税方式缴纳增值税,且增值税发票不能全额开具,则自动打印“差别计税”;

(11)对跨县(市、区)提供房地产租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不含其他个人),代开增值税普通发票:自动打印“YD”;

(12)互联网物流平台企业开具货物运输专用发票:货物运输行业符合条件的小规模纳税人的纳税人名称和统一社会信用代码(或税务登记证号或组织机构代码);

(13)生产企业代退税出口货物向综合服务企业开具的增值税专用发票:注明“只代退税”;

(14)税务机关:注明纳税人名称和纳税人识别号。

八、发票清单

检查发票记录是否与票据附件一致。收取办公用品、食品发票,必须附税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章。用A4纸打印列表无效。

九、发票印章

检查发票及附件是否加盖发票专用章或税务机关开具的发票专用章。

增值税电子发票无需加盖发票专用章,

机动车统一销售发票应当在发票联上加盖发票专用章,抵扣联、纳税申报表联上不得加盖印章。

发票专用章印章不清或不全的,发票可以作废或红印,旁边的印章(不与原印章重叠)无效。地方税务局的规定不一致。

十、发票打印

检查发票面是否有压线、错格现象。增值税专用发票不得破开或错开。

机动车统一销售发票印制内容有出格或者不符合规定的,内容清晰完整的,无需退换补发。

以上十个方面是审核发票形式是否合规,比形式合规更重要的是审核发票是否有实际经济业务。宁夏会计培训的小编提醒大家,发票应根据实际销售情况如实开具,与实际交易不符的内容不得按买方要求填写。财务人员一定要清楚,让别人给自己开具与实际业务情况不符的发票属于虚开发票,这是发票.大的风险。


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